Анализ прибыли - Курсовая работа

Содержание

Введение ... 3

1 Теоретические аспекты формирования, распределения и использования прибыли ... 5

   1.1 Сущность, задачи и понятия прибыли предприятия ... 5

   1.2 Виды прибыли на предприятии ... 10

   1.3 Источники формирования прибыли на предприятии ... 13

2 Источники формирования прибыли на предприятии на примере ОАО «Агрообъединение «Кубань» ... 19

   2.1 Общеэкономическая характеристика предприятия ОАО «Агрообъединение «Кубань» ... 19

   2.2 Факторный анализ прибыли предприятия ОАО «Агрообъединение «Кубань» ... 23

   2.3 Источники формирования прибыли на предприятии ОАО «Агрообъединение «Кубань» ... 32

3 Риски и перспективы ОАО «Агрообъединение «Кубань» ... 36

Заключение ... 40

Список использованных источников ... 42

Введение

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что процессы формирования, распределения и использования прибыли предприятия требуют постоянного совершенствования методов эффективного управления, прибыль в условиях современного экономического развития страны получила новое содержание.

Прибыль является важнейшим показателем финансово-хозяйственной деятельности любой коммерческой организации, ее максимизация – одна из основных целей развития компании и объект управления финансовых менеджеров. Несмотря на то, что сущность прибыли раскрыта в многочисленных нормативных правовых актах и научно-практических работах, для целей формирования соответствующей отчетности требуется как минимум ее конкретизация.

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях рыночной экономики главную роль в системе экономических показателей играет прибыль и рентабельность деятельности. В настоящее время рыночная экономика требует от организации повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т. д.

Объектом данного исследования является изучение теоретических аспектов формирования, распределения и использования прибыли. Предметом исследования – финансово-экономическая характеристика предприятия ОАО «Агрообъединение «Кубань».

Целью курсовой работы является исследование роли прибыли в системе и структуре предприятия. Поставленная цель обуславливает решение следующих задач:

• изучение основных понятий прибыли;

• исследование видов прибыли на предприятии;

• исследование источников формирования прибыли на предприятии;

• анализ источников формирования прибыли на предприятии на примере ОАО «Агрообъединение «Кубань».

Теоретическая база исследования представлена учебной литературой (учебные пособия, справочная литература), научными статьями по исследуемой проблематике, ресурсами сети Интернет. 

Практическое значение работы состоит в анализе финансовой деятельности ОАО «Агрообъединение «Кубань».

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников, состоящего из 24 ресурсов. Объем курсовой работы составляет 44 страницы.

1 Теоретические аспекты формирования, распределения и использования прибыли

1.1 Сущность, задачи и понятия прибыли предприятия

Прибыль – конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия, показатель ее эффективности, источник средств для осуществления инвестиций, формирования специальных фондов, а также платежей в бюджет. Получение прибыли – цель деятельности любой коммерческой организации.

Прибыль производственного предприятия представляет собой разницу между выручкой от продаж и себестоимостью проданной продукции.

Прибыль торгового предприятия определяется как разность между суммой доходов (торговых надбавок) от продажи товаров и суммой издержек в обращении.

Прибыль неразрывно связана с эффективным использованием основных и оборотных средств, материальных и трудовых ресурсов.

Прибыль играет важную роль в конкурентной борьбе предприятий. Она влияет на их финансовую устойчивость, возможности обеспечить развитие хозяйственной деятельности за счет собственных накоплений, на способности гибко маневрировать ценами на конкурентном рынке.

Прибыль как экономическая категория выполняет следующие функции:

•  обращения, торговое предприятие получает прибыль. Следовательно, прибыль отражает финансовые результаты, конкурентоспособность продукции (товаров), деловую активность предприятия на рынке;

•  прибыль является составной частью формирования финансовых ресурсов предприятия и играет стимулирующую роль в его развитии. С помощью прибыли обеспечивается принцип самофинансирования – расширенное воспроизводство и социальное развитие организации. В увеличении прибыли материально заинтересованы и трудовые коллективы, так как за счет часть прибыли образуются различные фонды, осуществляются поощрительные и социальные выплаты. Сумма дивидендов акционерных и иных обществ непосредственно зависит от суммы прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей. Итак, прибыль – движущая сила и источник социально- экономического развития предприятия, проведения обоснованной инвестиционной и дивидендной политики, материального поощрения и социальных выплат работникам;

•  прибыль хозяйствующих субъектов через налоговую систему является одним из источников формирования бюджетов страны, что позволяет органам государственной власти решать важнейшие народнохозяйственные и социально-экономические задачи общества, национальной безопасности страны. Прибыль служит рычагом умелого сочетания социально-экономических интересов хозяйствующих субъектов, трудовых коллективов и общества в целом.

Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия. Прибыль является также основным источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности деятельности предприятия, степени его надежности и финансового благополучия.

Прибыль – это особый систематически воспроизводимый ресурс коммерческой организации, конечная цель развития бизнеса. Сущность рассматриваемой экономической категории заключается в том, что необходимый уровень прибыли – это:

•  основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития организации;

•  главный источник возрастания рыночной стоимости организации;

•  индикатор кредитоспособности организации;

•  главный интерес собственника, поскольку он обеспечивает возможность возрастания капитала и бизнеса;

•  индикатор конкурентоспособности организации при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли;

•  гарант выполнения организацией своих обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества.

Поддержание необходимого уровня прибыльности – объективная закономерность нормального функционирования организации в рыночной экономике. Систематический недостаток прибыли и ее неудовлетворительная динамика свидетельствуют о неэффективности и рискованности бизнеса – одна из главных внутренних причин банкротства.

К основным задачам, направленным на реализацию главной цели управления прибылью представлены в следующем:

1. Обеспечение максимизации размера формируемой прибыли, соответствующего ресурсному потенциалу предприятия и рыночной конъюнктуре.

2. Обеспечение оптимальной пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска.

3. Обеспечение высокого качества формируемой прибыли. 

4. Обеспечение выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам предприятия.

5. Обеспечение формирования достаточного объема финансовых ресурсов за счет прибыли в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде.

6. Обеспечение постоянного возрастания рыночной стоимости предприятия.

7. Обеспечение эффективности программ участия персонала в прибыли.

Как положительный финансовый результат, прибыль выполняет четыре основные функции: оценочную (позволяет оценить результативность деятельности предприятия); стимулирующую (стимулирует работу всех участников производства); фискальная (является источником доходов бюджета); воспроизводственную (финансируется развитие производства и социальной сферы).

Исходя из изложенного роль прибыли заключается в следующем:

• прибыль предприятия является главной целью предпринимательской деятельности, основным побудительным мотивом осуществления каких – либо вида деятельности, а, следовательно - роста благополучия предприятия;

• прибыль предприятий создает базу экономического развития государства в целом. Механизм перераспределения прибыли предприятий через налоговую систему позволяет «наполнять» доходную часть бюджетов всех уровней, что позволяет государству выполнять возложенные на нее функции. Кроме того, реализация известного принципа – «благосостояние государства характеризуется уровнем благосостояния его граждан» – тоже связана с ростом прибыли предприятий, который обеспечивает рост доходов собственников и персонала предприятия;

• прибыль является критерием эффективности конкретной производственной деятельности. Индивидуальный уровень прибыли предприятия по сравнению с отраслевым характеризует уровень умения (опыта, инициативности) менеджеров успешно осуществлять хозяйственную деятельность в условиях рыночной экономики;

• прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятий, обеспечивающих его развитие. Чем выше уровень генерирования прибыли предприятий в процессе его хозяйственной деятельности, тем меньше его потребность в привлечении финансовых ресурсов из внешних источников и при прочих равных условиях – тем выше уровень самофинансирования его развития, обеспечения реализации целей деятельности, повышения конкурентной позиции на рынке;

• прибыль предприятий является важным источником удовлетворения социальных потребностей общества. Социальна роль прибыли проявляется, прежде всего, в том, что средства, которые перечисляются в бюджеты разных уровней в процессе налогообложения, становятся источником реализации различных общегосударственных и местных социальных программ, обеспечивающих «выживания» отдельных социально незащищенных слоев населения. Кроме этого за счет полученной прибыли предприятий удовлетворяются социальные потребности персонала, а также благотворительная деятельность предприятий. Характеристика роли приведены на рисунке 1.

Рисунок 1 – Характеристика роли прибыли предприятия в условиях рыночной экономики

Таким образом, на сегодняшний день прибыль – одна из основных форм денежного накопления, создается в отраслях экономики: она занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов управления и является движущей силой рынка. Именно прибыль определяет для производственной деятельности решение трех коренных взаимосвязанных проблем: что продавать, как продавать и кому продавать, и, таким образом, определяет формирование и распределение прибыли – планирование, распределение, организации, анализа и контроля затрат и доходов внутри предприятия.

1.2 Виды прибыли на предприятии

Главное предназначение прибыли в условиях рынка – отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с производством и реализацией своей продукции и выступающих в форме себестоимости, общественно необходимых затрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия.

Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствует о снижении индивидуальных затрат предприятия на производство и реализацию продукции.

В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения, созданного в сфере материального производства чистого дохода между предприятиями и государством, различными отраслями народного хозяйства и предприятиями одной отрасли, между сферой материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками.

Работа предприятия в условиях рыночной экономики связана с повышением стимулирующей роли прибыли. Использование прибыли в качестве основного оценочного показателя способствует росту объема производства и реализации продукции, повышению его качества, улучшению использования имеющихся производственных ресурсов.

Усиление роли прибыли обусловлено также действующей системой ее распределения, в соответствии с которой повышается заинтересованность предприятий в увеличении не только общей суммы прибыли, но и особенно той ее части которая остается в распоряжении предприятии и используется в качестве главного источника средств, направляемых на производственное и социальное развитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда.

Ведущее значение прибыли в качестве финансового показателя предпринимательской деятельности предприятия вместе с тем не означает его уникальности.

Анализ стимулирующей роли прибыли показывает, что в отдельных хозяйствующих субъектах преобладает стремление извлечь высокую прибыль в целях увеличения фонда оплаты труда в ущерб производственному и социальному развитию коллектива. В ряде случаев рост прибыли обусловлен необоснованным повышением цен на продукцию.

Поэтому прибыль должна играть решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения эффективности производства, усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов деятельности своего предприятия.

Дальнейшее усиление распределительной и стимулирующей роли прибыли связано с совершенствованием механизма ее формирования и распределения.

Прибыль является фундаментом и движущей силой экономики. 

Рассмотрим систематизацию видов прибыли по основным и классификационным признакам: 

1. По источникам формирования прибыли выделяют:

•  прибыль получаемая от выручки продажи товаров и услуг, предприятия за вычетом затрат, включаемыми в производственную себестоимость. 

•  прибыль до налогообложения является показателем экономической эффективности всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия и представляет собой совокупность прибыли от продаж и результата от финансовой деятельности, где результатом финансовой деятельности является сумма доходов получаемых путем участия в других организациях, прочих операционных расходов и доходов,  в том числе от прочей реализации, (продажи нематериальных активов, продажи основных средств, и иных материальных ценностей) и результата внереализационных доходов и расходов.

•  чистая прибыль отчетного периода определяется вычитанием из прибыли до налогообложения величины налога на прибыль.

1. По рассматриваемому периоду формирования берут прибыль планового периода, предшествующего и отчетного периодов. 

2. По регулярности формирования – регулярно получаемая прибыль предприятием, и непостоянную прибыль, которая  характеризуется как очень редкий источник формирования.  

3. По целям и назначения прибыли за учетом налогов разделяют: 

4. По характеру использования в составе прибыли, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей (чистой прибыли), выделяют капитализируемую и потребляемую ее части.

•  Капитализированная прибыль характеризует: направленная на поддержание активов предприятия. 

•  Распределенная прибыль: израсходованная на  специальные программы предприятия.

Таким образом, прибыль – это обобщающий показатель для деятельности предприятия, в котором отражаются и рост объема производства, и повышение качества продукции, и сокращение затрат. 

1.3 Источники формирования прибыли на предприятии

В условиях рыночных отношений целью предпринимательской деятельности является получение прибыли. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования фирмы по всем направлениям ее деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития фирмы и укрепления ее финансовых отношений со всеми участниками предпринимательской деятельности.

Прибыль – это экономическая категория, которая отражает доход, созданный в процессе предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта, представляет собой, совокупность денежных отношений, затрагивающих интересы всех участников хозяйственного процесса. Формирование прибыли предприятия происходит под влиянием внутренних и внешних факторов. Совокупность наиболее значимых факторов представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 – Факторы, формирования финансового результата деятельности предприятия

Показатели рентабельности являются важными элементами, отражающие факторную среду формирования прибыли предприятия. Поэтому они неотъемлемы при проведении сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия.

Исследование формирования прибыли, рентабельности предприятия, издержек обращения, валовых доходов, является важнейшим фактором при принятии организационных и хозяйственно-управленческих решений, создание благоприятных условий для реализации планов и программ по наращиванию прибыли. Иными словами предприятия должны четко представлять резервы увеличения прибыли, от чего он зависит и какие основные параметры влияют на его величину.

Прибыль, как и любой показатель деятельности предприятия, имеет свои источники формирования.

На практике выделяют три ключевых источника формирования прибыли:

1. Первым источником является монопольная деятельность предприятия, то есть компания должна выпускать уникальную продукцию и быть одним товаропроизводителем на рынке. Использование такого рода источника в полной мере, дает возможность предприятию постоянно обновлять свои товары. Организация данного вида деятельности должна учитывать антимонопольную государственную политику и рост конкуренции со стороны других товаропроизводителей;

2. Второй источник касается почти всех компаний, так как связан с деятельностью в сфере производства и предпринимательства. Анализ конъюнктуры рынка и способность к быстрому ее восприятию является залогом эффективного использования данного источника. Главная его задача представлена как проведение соответствующих маркетинговых исследований. Объемы полученной прибыли могут зависеть от правильного выбора производственного направления (производство товаров с высоким уровнем спроса), создания лучших условий реализации товаров и услуг на основе конкуренции, масштабов производственного процесса, низкого уровня производственных затрат;

3. Третьим источником считают инновационную деятельность предприятия. В его основе лежит обновление и модернизация выпускаемых товаров, их обеспечение конкурентоспособными свойствами, увеличение объемов продаж и, в результате этого, повышение уровня прибыли.

На рисунке 2 представлены основные источники и резервы формирования прибыли предприятий:

Рисунок 2 – Основные источники и резервы формирования прибыли предприятий

Также, существуют, множество второстепенных источников прибыли, которые являются не менее важными в процессе ее формирования:

1. Деятельность в сфере инвестиционных вкладов – множество крупных предприятий и организаций, которые имеют стабильные показатели эффективной деятельности, всегда ищут возможность для вложения свободных денежных средств в перспективные и выгодные проекты. Удачное вложение финансовых ресурсов является залогом получения прибыли в значительных размерах. Основной задачей предприятия, при проведении инвестиционной деятельности, является правильный выбор перспективного проекта. Поскольку в инвестировании нуждаются практически все программы с инновационными идеями и технологиями, а выбор более перспективной и надежной из них осуществляется именно предприятиями-инвесторами. При выборе невыгодного инвестиционного проекта предприятие теряет вложенные денежные средства, в результате чего может получить убытки. Все инновации, в которые осуществлялись вклады со стороны предприятия-инвестора, могут использоваться в собственном производстве продукции. Это приведет к снижению себестоимости и улучшению свойств товаров, а также к повышению прибыли за счет увеличения масштабов реализации на основе низкой стоимости этого товара. Главной задачей предприятия является осуществление инвестиционных вложений в собственный производственный процесс. Именно поэтому руководство компании должно уделять особое внимание данному виду деятельности;

2. Финансовая деятельность – прибылью от данного вида деятельности считаются полученные финансовые доходы за вычетом финансовых издержек. Вся прибыль, которая получена от хозяйственной, производственной или инвестиционной деятельности не может считаться финансовой. Источники прибыли от этой деятельности могут быть в виде полученных процентов за предоставление кредитов и займов, полученных дивидендов за размещение свободных средств в банковских или других учреждениях, операции, связанные с куплей-продажей иностранной валютой и т.д.;

3. Деятельность в сфере предоставления дополнительных услуг – дополнительные услуги, предоставляемые компанией, могут иметь существенный ценовой уровень. К примеру, компании, которые реализуют технику, могут предоставить свои услуги по ремонту, монтажу и их наладке. Хоть услуги такого характера являются дорогими, но множество покупателей считают это единственным способом в установке крупной и сложной техники. Этот источник прибыли подходит для предприятий, приоритетом которых является получение прибыли, используя различные способы и методы.

Исходя из этого, видим, что получение прибыли предприятий и организаций может осуществляться из любых ее источников. При этом основным заданием компаний является выбор приоритетных и более значимых направлений в формировании прибыли. Выполнение такого рода задач считается залогом эффективной и успешной деятельности предприятий, так как производственные затраты будут полностью покрываться доходной частью. Высокая прибыль предприятий становится результатом повышения уровня заработной платы работников, в следствии этого, государственный бюджет пополняется соответствующими отчислениями. Именно поэтому, не только предприятия заинтересованы в увеличении прибыли, а также их трудовые ресурсы и государственные власти.

2 Источники формирования прибыли на предприятии на примере ОАО «Агрообъединение «Кубань»

2.1 Общеэкономическая характеристика предприятия 

ОАО «Агрообъединение «Кубань» – одно из ведущих аграрных объединений на сельскохозяйственном рынке, расположенное в самом центре Краснодарского края – Усть-Лабинском районе, в 60 км от Краснодара, в которое вошли девять сельскохозяйственных предприятий.

ОАО «Агрообъединение «Кубань» входит в состав ООО УК АгроХолдинг «Кубань» – крупнейшей аграрной бизнесструктуры Юга России.

Современная бухгалтерская отчетность не позволяет получить объективную оценку финансовой деятельности организации, так как является субъективным отражением определенных вариантов учетной политики, а также существенными различиями в признании бухгалтерской и налоговой прибыли. Большие и серьезные различия имеются в определении доходов и расходов, на основе чего формируется прибыль или убыток предприятия. Доходы и расходы, как важнейшие составляющие финансового результата предприятия, определяются в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Согласно п.2 ПБУ 9/99: «Доходами считаются увеличения экономических выгод предприятия в результате поступления различного вида активов (материальных и денежных ценностей) и (или) погашения обязательств перед другими субъектами, приводящие к увеличению капитала (за исключением вкладов в уставный капитал)». Согласно п.2 ПБУ 10/99: «Расходами признаются уменьшения экономических выгод в результате выбытия активов и (или) увеличения обязательств предприятия перед другими субъектами рыночных отношений, приводящие к уменьшению капитала (за исключением изъятий из уставного капитала».

В отличие от классификации, принятой в бухгалтерском учете, доходы в целях налогообложения делятся на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, и прочие доходы. Аналогичная классификация предусмотрена и в отношении расходов, которые в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и прочие расходы. Таким образом, проблема классификации доходов и расходов усложняется тем, что в налоговом учете принята иная их группировка.

В отчете о Финансовых результатах представлены следующие виды прибыли: валовая прибыль как разница между выручкой и себестоимостью продаж; прибыль от продаж как разница между валовой прибылью и коммерческих, управленческих расходов; прибыль до налогообложения – разница между прибылью от продаж и прочими доходами и расходами;  чистая прибыль как разница между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль.

Применяемые в настоящее время положения по бухгалтерскому учету предполагают использование такого подхода к определению выручки, как определение момента получения выручки, т.е. выручка признается после того, как организация имеет возможность подтвердить следующие факты своей хозяйственной деятельности: реальность совершаемых сделок; наличие фактического перехода рисков и выгод от владельца товаров к покупателю; наличие возможности точно определить величину экономических выгод, получаемых предприятием от выполнения условий сделки; наличие вероятности получения экономических выгод от сделки; возможность точно определить расходы, связанные с получением выручки.

Взаимоувязка между существующими видами прибыли представлена на рисунке 4:

Рисунок 4 – Взаимосвязь показателей прибыли

Таким образом, при наличии надлежащего документального оформления хозяйственных операций, выручка может быть признана практически в любой момент времени. Такое разнообразие в подходах к зачислению выручки ведет к искажению конечных финансовых результатов – к их завышению или занижению. В связи с этим можно сформулировать существующие проблемы при определении финансового результата. Основой бухгалтерского способа измерения конечного результата является вычисление доходов или расходов по документам учета. В настоящее время отсутствует четкая трактовка отчетных элементов, а также стандартов оценки их признания. Расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом еще больше усложняет осуществление формирования прибылей. Имеют место серьезные отличия между доходами, расходами, прибылью. Существующие в настоящее время три вида учета на предприятии, представленные налоговым, бухгалтерским, управленческим позволяют выявлять различные варианты прибыли, причем полученные результаты, как правило, значительно разнятся.

Общие сведения об открытом акционерном обществе ОАО «Агрообъединение «Кубань» представлены в таблице 1.

Таблица 1  – Общие сведения об открытом акционерном обществе ОАО «Агрообъединение «Кубань»

По данным отчета совета директоров ОАО «Агрообъединение «Кубань» о результатах развития общества по приоритетным направлениям его деятельности сформирована следующая таблица:

Таблица 2  – Основные финансовые показатели

За 2015 год финансовые показатели представлены следующим образом:

1. Внеоборотные активы составили 5 427 000 тыс. рублей.

2. Оборотные активы предприятия составили 2 544 728 тыс. рублей, в том числе:

• запасы – 1 650 378 тыс. рублей;

• дебиторская задолженность – 583 145 тыс. рублей,

• денежные средства и денежные эквиваленты – 85 159 тыс. рублей.

1. Нераспределенная прибыль – 1 759 633 тыс. рублей.

2. Долгосрочные обязательства – 2 813 567 тыс. рублей.

3. Краткосрочные обязательства – 2 092 992тыс. рублей, из них:

• заемные средства – 1 709 272 тыс. рублей;

• кредиторская задолженность – 338 043 тыс. рублей.

2.2 Факторный анализ прибыли предприятия

Существует реальная потребность в обеспечении единства подхода к учету конечного финансового результата деятельности организации. Решению этой проблемы способствует во многом факторный анализ. С помощью факторного анализа можно оценить, на какую конкретную сумму изменилась прибыль под влиянием того или иного фактора. Факторный анализ прибыли от продаж (Пот прод) в общем виде можно привести по данным формы «Отчет о финансовых результатах», в которой прибыль от продаж определяется следующим образом:

Пот прод = Вp – СС – KP – УР, (1)

где Вp – выручка от продажи (нетто); СС – себестоимость продаж; КР – коммерческие расходы; УР – управленческие расходы.

Факторный анализ проводится в несколько этапов. На первом этапе рассчитывают влияние выручки на прибыль от продаж. Данный расчет может быть осуществлен двумя способами:

 ΔП (Вp) = (Вp1 – Вp0) * П0 / Вp0, (2) 

где П0 / Вp0 – рентабельность продаж предыдущего периода; Вp1 и Вp0 – выручка от продажи (нетто), соответственно, предыдущего и отчетного периода.

ΔП (Вp) = П0 * Вp1 / Вp0 – П0, (3)

где Вp1 и Вp0 – выручка от продажи (нетто), соответственно, предыдущего и отчетного периода;  П0 – прибыль от продаж предыдущего периода. 

На втором этапе рассчитывают влияние полной себестоимости на прибыль от продаж.

Расчет целесообразно проводить по относительному показателю себестоимости – затраты на один рубль выручки, который показывает долю затрат в выручке от продажи. При этом необходимо учитывать, что себестоимость является обратным показателем по отношению к прибыли; снижение себестоимости ведет к увеличению прибыли и наоборот:

ΔП (СС) = Вp1 * (СС1 / Вp1 – СС0 / Вp0), (4) 

где СС1 / Вp1 и СС0 / Вp0  –  затраты на один рубль продаж продукции, соответственно, в отчетном и предыдущем периодах. 

На третьем этапе рассчитывают влияние уровня коммерческих расходов (расходов на продажу) на прибыль от продаж. Расчет осуществляется аналогично: 

ΔП (КР) = Вp1 * (КР1 / Вp1 – КР0 / Вp0), (5)

где КР1 / Вp1 и КР0 / Вp0 – доля коммерческих расходов в выручке от продажи в отчетном и предыдущем периодах, соответственно.

На четвертом этапе осуществляется расчет влияния изменения уровня управленческих расходов на изменение прибыли от продаж:

ΔП (УР) = Вp1 * (УР1 / Вp1 – УР0 / Вp0), (6)

где УР1 / Вp1 и УР0 / Вp0  – доля управленческих расходов в выручке от продажи в отчетном и предыдущем периодах, соответственно.

При факторном анализе прибыли до налогообложения необходимо учитывать, что при формировании прибыли участвуют: выручка от продаж, полная себестоимость продаж, валовая прибыль, прочие статьи доходов и расходов, расходы и доходы (вне процесса реализации).

Обобщение влияния факторов, влияющих на прибыль от продаж, представлено в таблице 3.

Таблица 3  – Общее влияние факторов на прибыль от продаж

При этом увеличение факторов прямого действия, таких как прибыль от продаж, доходы от участия в других организациях, проценты к получению, прочие доходы приводят к увеличению прибыли до налогообложения, их уменьшение уменьшает прибыль. Увеличение качественной меры влияния факторов обратного действия, таких как проценты к уплате, прочие расходы уменьшают прибыль, а уменьшение – ведет к росту прибыли.

В основе факторного анализа чистой прибыли (убытка) организации лежит следующая модель:

ΔПч = ΔД  – ΔР, (7) 

где ΔПч – изменение величины чистой прибыли; 

ΔД – изменение суммы доходов организации; 

ΔР – изменение суммы расходов организации.

Таблица 4  – Методика факторного анализа коммерческой рентабельности

Прибыль не может рассматриваться в качестве единственного и универсального показателя финансовых результатов. Для оценки интенсивности и эффективности производственного развития предприятия в практике экономической работы широко используется система показателей рентабельности. Уровень рентабельности продаж определяется отношением прибыли от продаж к сумме выручки от продаж в оптовых ценах без НДС и акцизов. Этот коэффициент показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля проданной продукции.

Таблица 5  – Методика факторного анализа рентабельности продукции

Зависимость прибыли от себестоимости продукции характеризует показатель рентабельности, рассчитанный, как отношение прибыли от продаж продукции к их себестоимости. Влияние факторов на рентабельность продаж или рентабельность основной деятельности можно оценить способом цепных подстановок, представленным в Таблице 5.

Рентабельность предприятия (или рентабельность продаж по чистой прибыли) находят отношением чистой прибыли (нераспределенной прибыли отчетного периода) к выручке от продаж. Она характеризует результаты всей деятельности предприятия. 

Rпрод = Пч / Вр * 100%, (8) 

где Ппрод – прибыль от продаж; 

Пч – чистая прибыль; 

Вр – выручка от продажи.

Таблица 6 – Методика факторного анализа рентабельности продаж по чистой прибыли

Представленные модели факторного анализа финансовых результатов позволяют выявить причины снижения прибыли организации и оперативно принять эффективные экономические и управленческие решения.

Анализ финансовых результатов деятельности по материалам финансовой отчетности сельскохозяйственных организаций Краснодарского края рассмотрен в динамике и структуре доходов и расходов ОАО «Агрообъединение «Кубань» Усть-Лабинского района в сравнении с  ОАО «Агроинвестсоюз» Белоглинского района Краснодарского края и представлен в следующих таблицах.

Таблица 7  – Динамика доходов сельскохозяйственных организаций

Анализ показал, что динамика доходов сельскохозяйственных организаций характеризуется тенденцией значительного роста. Так, выручка за исследуемый период увеличилась в ОАО «Агрообъединение «Кубань» на 53,6 %, а общая сумма доходов возросла на 53,1 %. А ОАО «Агроинвестсоюз» выручка увеличилась на 36,3 %, а общая сумма доходов на 63,7 %. Это характеризует деятельность обеих организаций как высокорезультативную.

Таблица 8  – Структура доходов сельскохозяйственных организаций, %

В структуре доходов удельный вес выручки в ОАО «Агроообъединение «Кубань» превысил 84 %, в ОАО «Агроинвестсоюз» он варьируется от 82,3 % в 2014 г. до 68,5 в 2015 г. Уменьшение удельного веса выручки в 2015 г. по сравнению с 2014 г. объясняется ростом доли прочих доходов с 17,3 % до 31 %.

Анализ динамики расходов в исследуемых сельскохозяйственных организациях представлен в таблице 9.

В динамике расходов исследуемых организаций прослеживается тенденция роста, за исключением коммерческих расходов в ОАО «Агроинвестсоюз».

В ОАО «Агрообъединение «Кубань» в 2015 г. по сравнению с 2014 г. наибольший темп роста произошел по коммерческим расходам вследствие организации продаж сельскохозяйственной продукции за пределами Краснодарского края. Высокий темп роста был также по прочим расходам – 175,1 % в ОАО «Агрообъединение «Кубань» и 273,1 % в ОАО «Агроинвестсоюз».

Темп роста прочих расходов превысил 147 % в обеих организациях, но он был меньше темпа роста доходов, что является положительной характеристикой управления доходами и расходами.

Таблица 9  – Динамика расходов сельскохозяйственных организаций

В структуре расходов в ОАО «Агрообъединение «Кубань» наибольший удельный вес занимает себестоимость проданной продукции – 71,4 % в 2014 г. и 67,9 % в 2015 г., в ОАО «Агроинвестсоюз» – 73,5 % и 58,9 % соответственно. На прочие расходы приходится 17,4 % - 20,8 % в 2014 – 2015 гг. в ОАО «Агрообъединение «Кубань» и 20,8 – 37,1 5 в ОАО «Агроинвестсоюз».

Оценка стоимости чистых активов ОАО «Агрообъединение «Кубань» представлена в таблице 6.

Таблица 10  – Оценка стоимости чистых активов предприятия

Чистые активы Общества на последний день анализируемого периода намного (в 3 раза) превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение ОАО «Агрообъединение «Кубань», полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. К тому же, определив текущее состояние показателя, необходимо отметить увеличение чистых активов на 28,90 % за анализируемый период. 

2.3 Источники формирования прибыли на предприятии «Агрообъединение «Кубань»

Источники формирования прибыли характеризует рентабельность предприятия. Анализ рентабельности предприятия «Агрообъединение «Кубань» представлен в следующей таблице.

В течение рассматриваемого периода Общество получило прибыль, как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило положительные значения всех трех представленных в таблице показателей рентабельности.

Таблица 12 – Анализ рентабельности предприятия

Прибыль от продаж в отчетном году составляет 27,4 % от полученной выручки. Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до налогообложения к совокупным расходам предприятия, составил 38,2 %. Это означает, что с каждого рубля, израсходованного в 2015 году в рамках финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Агрообъединение «Кубань», было получено 38,2 копейки прибыли.

В структуре расходов в ОАО «Агрообъединение «Кубань» наибольший удельный вес занимает себестоимость проданной продукции – 71,4 % в 2014 г. и 67,9 % в 2015 г., в ОАО «Агроинвестсоюз» – 73,5 % и 58,9 % соответственно. На прочие расходы приходится 17,4 % - 20,8 % в 2014 – 2015 гг. в ОАО «Агрообъединение «Кубань» и 20,8 – 37,1 5 в ОАО «Агроинвестсоюз».

Оценка стоимости чистых активов ОАО «Агрообъединение «Кубань» представлена в таблице 6.

Таблица 10  – Оценка стоимости чистых активов предприятия

Чистые активы Общества на последний день анализируемого периода намного (в 3 раза) превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение ОАО «Агрообъединение «Кубань», полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. К тому же, определив текущее состояние показателя, необходимо отметить увеличение чистых активов на 28,90 % за анализируемый период.

Расчет показателей для факторного анализа прибыли от продаж представлен в таблице 11.

Таблица 11  – Расчет результативных показателей для факторного анализа прибыли от продаж в ОАО «Агрообъединение «Кубань», тыс. руб.

ПР 2014 г. = 3364535-2410120-31560 = 922855 тыс. руб.; 

ПР усл1 = 5166478-2410120-31560 = 2724798 тыс. руб.; 

ПР усл2 = 5166478-3372154-31560 = 1762764 тыс. руб.; 

ПР усл3 = 5166478-3372154-160781 = 1633543 тыс. руб.; 

ПР 2015 г. = 5166478-3372154-160781 = 1633543 тыс. руб.

1. Изменение прибыли за счет изменения выручки от реализации: 

ΔПРвр = ПРусл1  – ПР2013 = 272855-922855= 1801943 тыс. руб.; 

2. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости: 

ΔПРс = ПРусл2  – ПРусл1 = 1762764-2724798= 962034 тыс. руб.; 

3. Изменение прибыли за счет изменения коммерческих расходов: 

ΔПРкр = ПРусл3 – ПРусл2 = 1633543-1762764= - 129221 тыс. руб.; 

4. Общее влияние факторов на результативный показатель: 

ΔПРобщ = ΔПР вр + ΔПРс + ΔПРкр = 1801943-962034-129221 =710688 тыс. руб.

Результаты факторного анализа прибыли от продаж в ОАО «Агрообъединение «Кубань» показали, что в 2015 г. по сравнению с 2014 г. уменьшили прибыль себестоимость проданной продукции и коммерческие расходы.

3 Риски и перспективы ОАО «Агрообъединение «Кубань»

Финансовый результат деятельности организации может быть представлен прибылью, убытком, а в точке равновесия он равен нулю.

Прибыль является основным показателем производственно-финансовой деятельности предприятия, так как обеспечивает развитие производства. Она представляет собой часть дохода, остающуюся в распоряжении организации после возмещения всех затрат на производство и реализацию продукции, расходов по другим видам деятельности. Прибыль (убыток) хозяйствующего субъекта формируют: финансовый результат основной деятельности как разница между выручкой от продаж и полной себестоимостью проданной продукции; финансовый результат от продажи материальных ценностей и иного имущества; сальдо прочих доходов и расходов, непосредственно не связанных с основной деятельностью.

ОАО «Агрообъединение «Кубань» – одно из ведущих аграрных объединений на сельскохозяйственном рынке, расположенное в самом центре Краснодарского края. Внеоборотные активы составили 5 427 000 тыс. рублей.

Динамика доходов и расходов сельскохозяйственной организации характеризуется тенденцией значительного роста. Темп роста характеризуется высокими показателями по коммерческим и прочим расходам. Себестоимость продукции в организации занимает наибольший удельный вес. Чистые активы в 2015 году в три раза превышаю уставный капитал, что говорит о положительном финансовом положении организации. В целом проведенный анализ показывает снижение прибыли себестоимости и коммерческих расходов, что говорит об отрицательном положении организации.

Основными направлениями деятельности ОАО «Агрообъединение «Кубань» являются:

1. получение максимальной прибыли с 1 га;

2. вывод на полную мощность трех животноводческих комплексов: МТФ-3, МТФ-4,

3. рост производства продукции животноводства,

4. большему охвату потребителей;

5. переход на выращивание оригинальных семян высших репродукций;

6. адаптации технологий, обеспечивающих активное производство сои, отвечающей

7. стандартам глубокой переработки;

8. оптимизация производственных и управленческих расходов.

Основными факторами риска для ОАО «Агрообъединение «Кубань» являются:

• отраслевые риски;

• макроэкономические риски.

1. Отраслевые риски ОАО «Агрообъединение «Кубань» можно разделить на две группы:

• риски, связанные с рынками сырья, закупаемого обществом;

• риски АПК.

Первым источником рисков связанным с рынками сырья, закупаемого обществом, являются нежелательные изменения качества и количества факторов производства. В сельскохозяйственном производстве это, прежде всего, снижение качества посевного материала, удобрений, комбикормов, несвоевременная поставка горюче-смазочных материалов (ГСМ).

Также существенным риском для ОАО «Агрообъединение «Кубань» является, возможность резкого изменения цен на ГСМ, семена, удобрения, средства защиты, корма. Кроме того, на прибыль ОАО «Агрообъединение «Кубань» влияют цены на продукцию естественных монополий (электроэнергия).

Самый существенный внешний риск в аграрной отрасли связан с реализацией произведенной продукции. Формы его проявления – ухудшение соотношения спроса и предложения и связанное с эти неблагоприятное для производителя изменение рыночных цен, усиление конкурентной борьбы, повышение тарифов на транспортировку или затрат на хранение продукции.

В сельском хозяйстве, кроме того, есть еще специфические причины появления рисков – погодные риски. Неблагоприятные погодные условия прямо влияют на урожайность сельскохозяйственных культур, а, следовательно на издержки производства, объемы реализации продукции, размер прибыли и рентабельность. Такие явления, как пыльные бури, град, недостаточный снежный покров на полях, наводнения, другие стихийные явления, способны нанести колоссальный ущерб растениеводству, садоводству и прочим отраслям.

Другая особенность – это биологическая природа используемых в сельском хозяйстве производственных ресурсов и получаемой продукции. Сроки и последовательность выполнения технологических операций предопределены этой природой, а их нарушение неизбежно усиливает риск потери продукции и дохода. Запоздалый или слишком ранний сев, затянувшаяся уборка урожая, плохие условия хранения продукции, болезни животных и вредители растений – все это сопряжено с риском потери продукции, повышением затрат, снижением прибыли.

Автор считает, что поиск резервов увеличения прибыли от продаж необходимо сосредоточить на анализе себестоимости и коммерческих расходов: проанализировать структуру себестоимости основных видов продукции по классификационным статьям, выявить причины роста фактических затрат по сравнению с плановым в расчете на единицу продукции; исследовать структуру коммерческих расходов и причины их увеличения, также необходимо разработать меры практической реализации обоснованных упущенных выгод.

Таким образом, агропромышленный комплекс имеет особое значение в экономике страны. Он относится к числу основных народнохозяйственных комплексов, определяющих условия поддержания жизнедеятельности общества. Значение его не только в обеспечении потребностей людей в продуктах питания, но и в том, что он существенно влияет на занятость населения и эффективность всего национального производства. В целом деятельность ОАО «Агрообъединение «Кубань» можно охарактеризовать перспективно-развивающейся со всех сторон. Комплексный анализ финансово-экономических показателей представлен ростом прибыли организации.

Заключение

Прибыль – конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия, показатель ее эффективности, источник средств для осуществления инвестиций, формирования специальных фондов, а также платежей в бюджет. Получение прибыли – цель деятельности любой коммерческой организации.

Прибыль является основным показателем производственно-финансовой деятельности предприятия, так как обеспечивает развитие производства. Она представляет собой часть дохода, остающуюся в распоряжении организации после возмещения всех затрат на производство и реализацию продукции, расходов по другим видам деятельности. Прибыль (убыток) хозяйствующего субъекта формируют: финансовый результат основной деятельности как разница между выручкой от продаж и полной себестоимостью проданной продукции; финансовый результат от продажи материальных ценностей и иного имущества; сальдо прочих доходов и расходов, непосредственно не связанных с основной деятельностью.

Принято выделять виды прибыли в зависимости от методов ее исчисления – экономическую, бухгалтерскую, налоговую. Бухгалтерская прибыль – это прибыль от предпринимательской деятельности, которая рассчитана по правилам бухгалтерского учета. Экономическая прибыль – это прибыль, представленная сальдо доходов и расходов; исчисляется как разность между бухгалтерской прибылью и налоговыми изъятиями из прибыли. Налоговая прибыль – это прибыль, рассчитанная по правилам, согласно Налоговому кодексу РФ.

Финансовый результат деятельности организации может быть представлен прибылью, убытком, а в точке равновесия он равен нулю.

В отчете о Финансовых результатах представлены следующие виды прибыли: валовая прибыль как разница между выручкой и себестоимостью продаж; прибыль от продаж как разница между валовой прибылью и коммерческих, управленческих расходов; прибыль до налогообложения - разница между прибылью от продаж и прочими доходами и расходами;  чистая прибыль как разница между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль.

Существующие в настоящее время три вида учета на предприятии, представленные налоговым, бухгалтерским, управленческим позволяют выявлять различные варианты прибыли, причем полученные результаты, как правило, значительно разнятся. Таким образом, существует реальная потребность в обеспечении единства подхода к учету конечного финансового результата деятельности организации. Решению этой проблемы способствует во многом факторный анализ. С помощью факторного анализа можно оценить, на какую конкретную сумму изменилась прибыль под влиянием того или иного фактора.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2014. 728 с. 

2. ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-Ф (ред. от 02.11.2013г.) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru = (дата обращения: 20.05.2016).

3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru = (дата обращения: 20.05.2016).

4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru = (дата обращения: 20.05.2016).

5. Артеменко В. Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ. – М.: Дело-Сервис, 2012. – 152 с.

6. Васильева Н. К. Комплексный экономический анализ: учебно-методическое пособие / [Н. К. Васильева, А. Г. Прудников, А. И. Трубилин и др.] – Краснодар: КубГАУ, 2011. – 121 с. 

7. Великая Е. Г., Чурко В. В. Индикаторы оценки эффективности организации // Балтийский гуманитарный журнал. 2014. № 2. С. 57–61.

8. Верховцева Е. А. Управление структурой капитала. // Науковедение. – 2016. – № 8. – С. 1–7.

9. Ефимова О. В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О. В. Ефимова. - М.: Омега-Л, 2014. – 348 с. 

10. Ильенкова С. Д. Экономика и статистика предприятия. М. : Финансы и статистика, 2012. 240 с.

11. Березкин Ю. М., Алесеев Д. А. Финансовый менеджмент: учебное пособие. – Иркутск: БГУЭП, 2015. – 330 с. 

12. Ковалев В. В., Ковалев В. В. Корпоративные финансы и учет: понятия, алгоритмы, показатели / В. В. Ковалев, В. В. Ковалев. - М.: Проспект, 2014. – 880 с. 

13. Колачева Н. В., Быкова Н. Н. Финансовый результат предприятия как объект оценки и анализа / Н. В. Колачева, Н. Н. Быкова // Вестник НГИЭИ. – 2015. – № 1. – С. 29–35 

14. Курилова А. А., Курилов К. Ю. Финансовый механизм управления затратами на основе методики внутреннего аудита // Вестник Волжского университета им. В. Н. Татищева. 2011. № 20. С. 74–80.

15. Наумкина А. Н. Актуальные проблемы учета и определения финансовых результатов деятельности предприятия / А. Н. Наумкина, В. П. Шегурова // Молодой ученый. - 2014. - № 2. - С. 514–517.

16. Подлесная В. Г. Динамика нормы прибыли в социально-экономических циклах // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2013. № 4 (15). С. 72–75.

17. Романов И. А., Зюзин В. А. Агрохолдинг Кубань. Годовой отчет по результатам работы за 2015 год. Усть-Лабинск, 2015. – 11 с.

18. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. Минск: ООО «Новое знание», 2011. 688 с.

19. Оболенская Ю. А. Анализ финансовой отчетности организации. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 95 с.

20. Феофилова Т.Ю., Пасько Ю.С. Учет распределения прибыли и рекомендации по его совершенствованию // Проблемы экономики и управления в торговле и промышленности. 2015. № 3 (11). С. 20-26. 

21. Шадрина Г. В. Экономический анализ. Теория и практика : учебник для бакалавров / Г. В. Шадрина. –М.: Юрайт, 2014. – 515с. 

22. Шеремет А. Д. Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. – М.: « ИНФРА-М» . 2012 . – 574 с. 

23. Шнайдер О. В., Агуреева Т. П. Система внутреннего аудита качества и ее влияние на прибыль предприятия // Карельский научный журнал. 2014. № 3. С. 110-114.

24. Сельское хозяйство Краснодарского края: статистический сборник. Краснодар: Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Краснодарскому краю, 2014. – 225 с.